從事審計工作后，先后參與了公司所屬4個單位的經濟責任制審計及部分項目的專項審計工作，對各單位的項目管理模式有了較深入的了解，對各項具體業務也有了新的認識。現行模式下，項目作為公司的利潤中心，其成本控制特別是材料成本的控制對項目預期效益的實現起著舉足輕重的作用，但從管理現狀來看，項目物資管理工作還存在一些問題，材料成本有效管控還有很長的路要走。

一、審計發現的項目物資管理問題

從審計角度梳理和總結，物資管理存在的問題主要反映在以下幾個方面：

（一）物資管理制度不夠健全。大部分項目未制定或只制定了部分物資管理制度，基本執行公司或分公司的物資管理制度，未根據項目實際情況制定切實可行的制度，如物資出入庫管理、物資盤點等。管理制度的適應性差，導致制度的執行上會打一定折扣，是造成物資管理不規范的基礎性原因。

（二）人員配置不合理。部分項目因經營模式或管控人工成本需要，物資管理人員配置不足，部分項目只配置一名專職物資管理人員或兼職物資管理人員，一人多崗，不相容崗位未分離，且因管理資源不足，導致物資管理工作僅側重于前期的采購、物資到場、出庫協調等工作，無法兼顧后續的物資管理工作，一些重要的程序性工作，如采購計劃、驗收、入庫、出庫、盤點、分包商領用后的跟蹤管理等基本流于形式，僅為滿足制度要求的應付性工作，基礎管理工作薄弱。

（三）采購計劃編制不合理或因現場情況變化，存在較多的逆流程采購或緊急采購情況。集采的目的是為降低采購成本，但因項目采購計劃編制不合理或因現場情況復雜，如需要臨時代分包隊伍采購等，造成逆流程采購或緊急采購，勢必會使采購成本上升，且代采購還會擠占項目的部分資金，甚至導致對分包隊伍的超結超付風險。

（四）規避公司集采，化整為零，超權限采購。部分項目未按照公司要求，對項目整個周期的物資采購進行合理規劃，為規避集采程序，分次進行自主采購，且較多采用競爭性談判、單一來源等采購方式，易造成競爭不充分，采購成本上升，甚至徇私舞弊風險。

（五）物資驗收與實際采購不同步，未進行暫估入庫，易造成采購數據出現差錯。因供應商一般在供貨的次月與項目進行結算后開具發票，物資到貨時項目一般以供應商送貨單作為驗收依據，倉庫人員根據送貨單登記材料采購臺賬，作為與供應商結算的依據，雙方核對一致后，供應商開具材料發票，設備物資部門根據發票在倉儲系統驗收入庫。在審計過程中發現，因未及時對到貨材料暫估入庫，部分項目材料結算金額與臺賬登記數據存在差異，甚至存在部分送貨單遺失，審計人員無法對實際采購數量進行復核確認的情況。

（六）物資出庫存在滯后，造成項目成本不實。因上述物資驗收未進行暫估入庫的實際情況，項目人員或分包隊領用物資時先使用手工填制的領料單，待采購發票開具驗收入庫后，根據原始的領料單在倉儲系統開具出庫單，交財務部門進行核算，材料成本入賬存在滯后性，造成項目分期成本不實。

（七）物資部門未對分包領用、調撥材料進行區分，導致對分包甲供材料核銷及調撥材料扣款可能存在差錯。因分包合同交底未到位或管理粗放等原因，物資部門對分包單位領用、調撥材料未能清楚區分，實際執行中，全部以領用方式出庫，由經營部門對調撥的材料款在分包結算中進行扣除。審計中發現，根據分包合同，調撥材料價格為項目部采購價格加一定的采保費，但物資部門提供給經營部門的分包領用臺賬并未提供采購單價，調撥扣款價格由經營部門確定，存在錯扣的風險。

（八）物資盤點工作未有效開展。審計中發現，項目的物資盤點工作基本流于形式，基本上沒有項目按照物資相關管理制度的要求，進行月度盤點工作，大部分是因年報審計的要求，在年末進行一次賬盤，掩蓋了可能存在的因管理不善等問題引起的物資損失的風險。

（九）分包甲供材料核銷工作開展不理想，調撥材料未及時進行扣款。審計過程中發現，大部分項目未實質開展分包甲供材料核銷工作，而在開展過程材料核銷的項目，能夠做到對超耗的材料款及時扣回的又寥寥無幾。調撥部分的扣款也因分包商管控問題，難以及時扣回，存在分包項目完工后無款可扣的情況，材料核銷這一重要管控手段基本失效。

二、形成的原因分析

（一）部分單位對材料成本管控缺乏必要的重視，重履約、輕成本，重結果、輕過程等管理思想依然較重。

（二）物資管理專業人員缺乏，難以做到不相容崗位分離。從審計過的項目來看，基本上都存在缺人的狀況，有的項目甚至沒有專職的物資管理人員，而由其他部門人員兼職，有的項目從人頭來看不少，但實際具備物資管理專業技能的人員還是少之又少，物資管理工作難以從根本上做到不相容崗位分離，重采購輕后續管理，造成材料管理失控。

（三）項目對分包隊伍的管控不到位，合同執行剛性不強。部分專業分包項目，因分包商經營狀況不佳等原因，所需的材料轉由項目部代為采購，造成項目采購任務加重、緊急采購增多、項目資金被無效占用。

（四）部門間的聯動不夠，造成物資管理工作的脫節。分包合同的交底工作不到位，項目物資管理部門對分包隊伍哪些材料屬于領用、哪些材料屬于調撥無清晰的概念，未及時將調撥材料采購價格提供給經營部門，經營部門無法準確計算進行扣款。

（五）部分管理人員的工作責任心不強，工作未做到位，如因暫估入庫手續繁瑣而不進行暫估入庫，且因人手不夠，所做的工作無相關人員復核，造成物資管理基礎工作薄弱。

三、對提高物資管理水平的一些建議

（一）加強物資管理人員的培養，特別是自營項目物資管理人員的培養，根據設備物資采購總量配備適合的物資管理人員，或配備一定的兼職物資管理人員，確保物資管理不相容崗位分離。

對聯營項目，因物資管理人員一般較少，可采用零庫存的方式進行物資管理，即采購物資進場后，直接與分包商辦理出庫手續，將后續的物資管理責任轉嫁給分包商，并跟蹤做好材料核銷、調撥扣款工作，減輕后續管理的壓力，降低物資損失風險。

（二）提高物資采購計劃的準確性，提前做好審批等各項采購準備工作，真正發揮集采的優勢，切實降低采購成本；嚴格執行分包合同，減少代分包采購數量，避免代采購占用項目資金及可能造成的分包超付情況。

（三）加強物資管理基礎工作，對貨到發票未到的材料暫估入庫，及時錄入倉儲系統，領用時及時辦理出庫，確保材料成本與實際匹配，做實材料盤點工作，及時發現物資管理工作中存在的問題。

（四）加強部門間溝通協調，做好甲供材料核銷及調撥材料扣款工作。經營部門應確保分包合同交底到位，物資部門嚴格按照合同區分甲供材料、調撥材料，做好每個分包隊伍甲供材領用臺賬，為材料核銷工作打好基礎；物資部門根據分包合同約定價格開具調撥材料調撥單，提供給經營部門，作為扣減分包結算的依據，如經營部門對因其他原因引起的調撥價格與合同約定價格不一致的，應對調整原因做出說明，經營部門應定期公布各分包隊應扣材料款、已扣材料款及未扣款數據，對未及時扣回的應說明原因及擬采取的措施。

【責任編輯：韓佳福】